Was macht man, wenn der Gegenstand nicht in der AfA-Tabelle steht?
Kauft Dein Unternehmen eine Maschine oder Anlage, muss es die
Anschaffungskosten
Die Anschaffungskosten umfassen alle Kosten, die notwendig sind, um ein Wirtschaftsgut zu erwerben und in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen. Dazu gehören der Kaufpreis, Transportkosten und Montagekosten und nachträgliche Anschaffungskosten, abzüglich Rabatten oder Skonti. Alle Kosten werden mit ihren Nettowerten erfasst.
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über mehrere Jahre abschreiben. Aber über wie viele Jahre genau?
Dafür hat sich das Finanzamt die
AfA-Tabelle
Die AfA-Tabelle (Absetzung für Abnutzung) ist eine vom Finanzamt veröffentlichte Übersicht, die die Nutzungsdauer verschiedener Wirtschaftsgüter standardisiert. Sie dient als Grundlage für die Berechnung von Abschreibungen.
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ausgedacht - die für viele Gegenstände die
Nutzungsdauer
Die Nutzungsdauer gibt an, wie lange ein Wirtschaftsgut voraussichtlich genutzt werden kann. Sie wird in der Regel durch die AFA-Tabellen des Finanzamts festgelegt oder muss bei nicht aufgeführten Gütern geschätzt werden.
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festlegt.
Aber was machst Du eigentlich, wenn der Gegenstand nicht in der AfA-Tabelle steht - oder wenn Du von den AfA-Tabellen abweichen willst?
Das erklären wir Dir in diesem Mikro.
Vorgehensweise
Es gibt nicht nur eine AfA-Tabelle! Meistens meinen wir die „AfA-Tabelle AV“ für allgemein verwendbare Anlagegüter.
Zusätzlich gibt es branchenspezifische und ergänzende Tabellen. Schau zuerst dort nach, ob Dein Gegenstand vorkommt.
Hinweis: Durchsuche die PDF-Dateien des Finanzministeriums online mit „Strg+F“
Trotzdem nirgendwo zu finden?
Falls Du das Wirtschaftsgut trotzdem nicht finden kannst, muss die Nutzungsdauer geschätzt werden. Dabei solltest Du Deine Schätzung und Begründung gut dokumentieren, damit Dir das Finanzamt keinen Strich durch die Rechnung macht.
Prüfe erstmal, ob ein vergleichbarer Gegenstand in der Tabelle steht (z. B. ein 3D-Drucker könnte wie ein Drucker behandelt werden).
Überlege dann, wie intensiv das Gut genutzt wird. Für 3D-Drucker sind 3–5 Jahre oft realistisch.
Denk dran: Das Finanzamt kann Nachweise verlangen und Deine Schätzung überprüfen.
Von der Nutzungsdauer abweichen?
Letztendlich musst Du die Nutzungsdauer selbst festlegen. Dabei sind AfA-Tabellen zwar kein Gesetz, aber sie gelten als Richtlinie für Betriebsprüfer - und damit auch für Dich. Und die Betriebsprüfer halten sich gerne dran.
Aber: Mit einer angebrachten und gut dokumentierten Begründung kannst Du eventuell abweichen. Wichtig ist, dass Du überzeugend darlegst, warum Dein Fall anders ist als der Durchschnitt.
Wenn der Betriebsprüfer nicht überzeugt ist, landet das im Zweifel vor Gericht. Und das prüft dann, ob Deine Argumentation stichhaltig ist oder ob die AfA-Tabelle doch besser passt.
Tipp:
Wenn die Tabelle das Wirtschaftsgut sehr konkret beschreibt (z. B. „Schaukästen“ oder „Handy“), lohnt sich der Aufwand meistens nicht. Bei allgemeineren Kategorien wie „Mess- und Regeleinrichtungen“ hast Du vielleicht mehr Spielraum.
Aber überlege gut, ob sich die Mühe überhaupt lohnt – am Ende verschiebst Du ja nur Deine Steuerlast in ein anderes Jahr.
Einfacher sind die Fälle, wo Dein Wirtschaftsgut gebraucht gekauft wurde. Hier musst Du nur die Restnutzungsdauer beachten. Die ergibt sich aus der ursprünglichen Nutzungsdauer „minus“ der bisherigen Nutzung.
Beispiel: Ein gebrauchter Bürostuhl, der laut Tabelle eine Nutzungsdauer von 13 Jahren hat, aber bereits 5 Jahre alt ist, könnte noch über 8 Jahre abgeschrieben werden – vorausgesetzt, sein Zustand rechtfertigt das.
Was passiert eigentlich nach Ablauf der Nutzungsdauer?
Nach Ende der Abschreibungszeit kann ein Wirtschaftsgut natürlich weiter genutzt werden, auch wenn es steuerlich vollständig abgeschrieben ist:
Es bleibt mit einem Erinnerungswert von 1 € in dem Anlagevermögen, wenn es weiterverwendet wird.
Sobald das Gut verkauft oder entsorgt wird, musst Du es mit hinterlegter Begründung aus dem Anlageverzeichnis entfernen.
Fazit
Bevor Du alle Deine Vermögensgegenstände vor Gericht diskutierst, solltest Du wissen, dass man die Nutzungsdauer in der Praxis sehr selten anfechtet.
Meistens hält man sich an die AfA-Tabelle, um Kosten zu sparen und Ärger mit den Finanzbehörden zu vermeiden.
Nur wenn die tatsächliche Nutzungsdauer stark abweicht und man das gut belegen kann, könnte es sich lohnen, eine Abweichung zu beantragen. Gutachten sind hier entscheidend.
Insgesamt bleibt das Anfechten also eher die Ausnahme.
Schau Dir also lieber gründlich die AfA-Tabelle an.
Schlusswort
Wir danken Lexware Office für das Sponsoring dieser Staffel.
Falls Du noch Fragen oder Feedback hast, kommentier' sie gerne unter unserem YouTube Video.
